现在直播行业如火如荼，作为会计，面试的时候很容易遇到直播公司。今天，网校就以正小保直播服务有限公司为例，选取一些业务，跟大家分享一下直播公司的主要账务处理。

1. 2022年10月2日，法定代表人从其个人账户打款至公司对公账户50万元， 银行回单上的业务摘要为“资本金”。

借：银行存款      500000

贷：实收资本      500000

注：认缴资金不必做账，只需做账实缴资金。

2. 2022年11月9日，支付办公室电费，取得增值税专用发票，价税合计为 1130元。（假设正小保直播服务有限公司为一般纳税人，当月对这张电费增值税专用发票进行了勾选认证）

借：管理费用-水电费                            1000

      应交税费-应交增值税-进项税额         130

贷：银行存款                                            1130

3. 计提2022年11月份后勤及渠道人员工资，工资总额为100000元，其中行政、财务人员工资25000元，渠道人员工资75000元。

借：管理费用-工资         25000

      销售费用-工资         75000

贷：应付职工薪酬-工资     100000

4. 计算出来签约员工型主播的底薪4万元和打赏分成收入4.5万元，并进行签约主播的工资和分成的计提。

借：主营业务成本-主播工资        85000

贷：应付职工薪酬-工资         85000

（签约主播工资一部分以分成形式存在，也有一部分底薪。账务处理时，既可视作其为员工，又可以视其为合作伙伴。具体如何处理要看主播意愿及其是否在公司缴纳社保。如果主播在公司缴纳社保，与公司签订了劳动合同，则为全职主播，公司对其收入按照工资薪金所得代扣代缴个人所得税。）

5. 计提2022年11月社保及公积金（单位承担金额），金额总计20000元。

借：主营业务成本-社保及公积金      8000

      销售费用-社保及公积金             6000

      管理费用-社保及公积金             6000

贷：应付职工薪酬-社保及公积金（单位）   20000

6. 2022年11月30日，支付劳务型主播拥金报酬 1.2万元和打赏分成收入为 0.6万元（不考虑税金）

借：主营业务成本-主播佣金        18000

贷：应交税费-个人所得税           2880

      银行存款                                      15120

（对于兼职主播，需要按照劳务报酬所得为其代扣代缴个人所得税）

7. 2022年11月30日，支付第三方充值渠道手续费2308.5 元（不考虑税金）

借：销售费用               2308.5

贷：银行存款                  2308.5

8. 2022年11月，利用虚拟币向粉丝发放福利 10万元

借：销售费用                  12万

贷：递延收益                  10万

       应交税费——代缴代扣个人所得税    2万

（向粉丝发放福利，或赠送商品是需要代扣代缴20%的个人偶然所得税的。向主播打赏不必，因为被打赏方交税，打赏方没有代缴义务。所以向粉丝发福利有涉税风险，如未申报个税，一但被查需要补交税款。）

9. 2022年11月，客户充值购买虚拟货币，公司收款总计金额为106000元。（该虚拟币主要用途为客户在观看直播时赠送给主播）

借：银行存款                    106000

贷：合同负债                    100000

      应交税费-应交增值税-销项税额    6000

（网络直播平台企业对此金额应申报增值税，但是会计上不满足收入确认条件，还不能确认收入。实务工作中，合同负债会存在一直有余额的情况，因为客户充值购买虚拟货币后，并不会一次全部兑换为虚拟礼物。一些客户全部兑换后，随时还会有新的客户购买虚拟币，因此合同负债很难达到余额为零的状态。）

10. 2022年12月10日，客户用虚拟货币兑换虚拟礼物，总计金额 60000元

借：合同负债   60000

贷：递延收益   60000

11. 2022年12月15日，客户用虚拟礼物送给主播，总计金额43557元

借：递延收益        43557

贷：主营业务收入    43557

（当客户的虚拟礼物全部赠送完毕时，递延收益科目余额为零。但类似于上述合同负债很难达到余额为零的状态的原理，递延收益在多数时候也都是有余额的。）

本文为正保会计网校老师原创文章

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